Z dniem 1 stycznia 2025 roku w życie weszły przełomowe zmiany w zakresie podatku od nieruchomości. Ich przyczyną było orzeczenie Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 roku, wydane pod sygnaturą SK 14/21. Od początku bieżącego roku obowiązują nowe, zupełnie autonomiczne i niezwiązane z prawem budowlanym, definicje budynku oraz budowli.
Wedle noweli przepisów za budynek rozumiemy teraz przede wszystkim obiekt wzniesiony w wyniku robót budowlanych, wraz z instalacjami zapewniającymi możliwość jego użytkowania zgodnie z przeznaczeniem, trwale związany z gruntem, wydzielony z przestrzeni za pomocą przegród budowlanych oraz który posiada fundamenty i dach. Warto zaznaczyć, że nawet w tej definicji zawarte są wyjątki wymagające konsultacji ze specjalistą.
Koncepcja „budowli” przyjęta przez ustawodawcę, także zasługuje na wyjaśnienie. Od wejścia w życie omawianych przepisów budowlą są obiekty niebędące budynkami, które zostały wymienione w załączniku do ustawy. Na tej podstawie budowlą nazwiemy zatem między innymi obiekt kontenerowy trwale związany z gruntem, drogę, most, czy nawet amfiteatr. Zaznaczenia wymaga także, że budowlą wedle ustawy są elektrownie wiatrowe czy fotowoltaiczne.
Poza nowymi określeniami „budynku” oraz „budowli”, nowelizacja wprowadziła szereg wcześniej nieistniejących w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych definicji. Jest to chociażby szczegółowe wskazanie czym jest trwałe związanie z gruntem bądź czym są roboty budowlane.
Przedsiębiorcy muszą przeprowadzić szczegółową analizę majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej, aby prawidłowo określić podstawę opodatkowania. Analiza powinna obejmować budynki, grunty oraz infrastrukturę, które mogą zostać zakwalifikowane jako jedna z nowych definicji. Prawidłowe ustalenie podstawy opodatkowania wymaga uwzględnienia definicji ustawowych, interpretacji organów podatkowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych. Każdy błąd w tym zakresie może prowadzić do ryzyka powstania zaległości podatkowych skutkujących sporami na tle podatkowym. Zadanie to jest skomplikowane i wymaga specjalistycznej wiedzy w zakresie prawa podatkowego, w szczególności w zakresie podatków lokalnych. Obowiązujące przepisy często nie udzielają jednoznacznych odpowiedzi, dlatego praktyka ich stosowania dopiero się kształtuje. Przedsiębiorcy, którzy chcą zabezpieczyć swoje interesy, powinni skorzystać z pomocy doradców podatkowych i prawników specjalizujących się w prawie podatkowym.
Jeżeli nowe przepisy w zakresie podatku od nieruchomości budzą Państwa wątpliwości, zespół ekspertów GSW służy pomocą. Zapraszamy do kontaktu, aby uzyskać indywidualne wyjaśnienia i wsparcie w prawidłowym rozliczeniu podatku.
Michał Dudziak, aplikant adwokacki w kancelarii Gorazda, Świstuń, Wątroba i Partnerzy adwokaci i radcowie prawni
