Witamy w newsletterze HR!
Witam Cię w kolejnym wydaniu naszego Newslettera HR. Dziś kontynuujemy cykl publikacji o premiach, skupiając się na premii rocznej wypłacanej od zysku.
Zapraszam do lektury!
Jak prawidłowo rozliczyć premię roczną od zysku?
Klient kancelarii w minionym roku wdrożył system premiowy, na podstawie którego wypłaca swoim pracownikom roczne premie wyliczane na podstawie zysku netto osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym. Zgodnie z postanowieniami systemu premiowego, termin wypłaty premii za 2024 rok przypada na koniec marca 2025 roku. Klient zastanawia się obecnie jak powinien rozliczyć taką premię w PIT, w jaki sposób ją oskładkować i jak prawidłowo zaliczyć ją do swych kosztów uzyskania przychodów.
Premia roczna od zysku – co to jest?
Premia roczna wypłacana od zysku to forma gratyfikacji finansowej, którą pracodawca może przyznać swoim pracownikom w zależności od wyników finansowych osiągniętych przez firmę. Zazwyczaj warunki jej przyznania są określone w regulaminie wynagradzania, układzie zbiorowym pracy lub indywidualnej umowie o pracę.
WAŻNE! Ze względu na konieczność ustalenia wysokości podstawy wyliczenia premii (np. zysku netto za poprzedni rok), wypłata premii nie następuje z końcem roku za który jest należna, tylko najczęściej w pierwszych miesiącach kolejnego roku kalendarzowego, np. w marcu lub kwietniu.
1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
Przychód pracownika powstaje w momencie faktycznego otrzymania przez niego premii, a nie w momencie jej przyznania czy ustalenia wysokości.
✔ W przypadku premii wypłaconej w marcu 2025 roku, przychód podlegający opodatkowaniu powstaje w tym samym miesiącu.
✔ Pracodawca jest zobowiązany potrącić zaliczkę na podatek dochodowy w miesiącu, w którym dokonuje wypłaty premii, czyli w marcu 2025 roku.
2. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne (ZUS)
Podstawę wymiaru składek ZUS stanowi przychód pracownika uzyskany ze stosunku pracy.
✔ W przypadku premii wypłacanej w marcu 2025 roku, jej kwota zostanie doliczona do wynagrodzenia za marzec 2025 roku i uwzględniona w podstawie wymiaru składek ZUS za ten miesiąc.
✔ Pracodawca jako płatnik zgłasza łączną kwotę wypłat (wynagrodzenie za marzec oraz premia roczna) przy rozliczaniu składek ZUS.
3. Koszt uzyskania przychodu dla pracodawcy
Możliwość zaliczenia premii rocznych do kosztów uzyskania przychodów pracodawcy zależy od charakteru i sposobu jej wypłaty:
- Premia uzależniona od wyniku. Jeśli premia stanowi formę wynagrodzenia za pracę i jej wysokość jest wyliczana w oparciu o zysk netto, a nie wypłacana jako podział zysku, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów. Wynika to ze stanowiska organów podatkowych.
- Premia jako podział zysku. Jeśli premia wypłacana jest tytułem podziału zysku, a nie jako wynagrodzenie, nie może być uznana za koszt uzyskania przychodów.
4. Ustalanie momentu ujęcia premii w kosztach podatkowych
Aby ustalić, w którym miesiącu premia wypłacona w marcu 2025 r. może zostać uznana jako koszt podatkowy spółki należy:
✔ Ustalić moment, w którym premia stała się należna pracownikowi – kiedy podjęto decyzję o jej wypłacie i ustalono jej wysokość.
✔ Zweryfikować dochowanie terminu wypłaty – czy premia została wypłacona lub postawiona do dyspozycji pracownika w terminie wynikającym z regulaminu wynagradzania, umowy o pracę lub przepisów prawa pracy.
Przykład: Jeżeli wysokość premii ustalono w grudniu 2024 r., a zgodnie z regulaminem wynagradzania miała ona być wypłacana w marcu 2025 roku, to można ją zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów za miesiąc grudzień 2024 r., pod warunkiem dochowania terminu jej wypłaty w marcu 2025 r.
SKONTAKTUJ SIĘ
Masz pytania dotyczące prawidłowego rozliczenia premii rocznych?
Skontaktuj się z nami – pomożemy w ustaleniu zasad ich rozliczania w Twojej firmie.
tel: +48 575 936 805
e-mail: katarzyna.lochowska@gsw.com.pl
Katarzyna Łochowska,