Propozycja struktury optymalizacyjnej

CYPR

Poniższe opracowanie przedstawia w ogólnym zakresie propozycję optymalizacji obciążeń podatkowych związanych z prowadzeniem w Polsce działalności w formie spółek kapitałowych. Opiera się na minimalizacji bądź częściowym wyeliminowaniu obciążeń podatkowych związanych z transferem zysków z takiej spółki do jej udziałowców. W poniższym wypadku wykorzystane zostało rozwiązanie z opierające się na cypryjskiej strukturze holdingowej. A to za względu, że jest ono jednym z najprostszych i najefektywniejszych rozwiązań optymalizacyjnych w omawianym zakresie. Rozwiązanie to pozwala na efektywne zmniejszenie ciężaru podatkowego związanego z transferem zysku do beneficjentów polskiej spółki do poziomu 2 - 4 %. Oznacza więc oszczędność na poziomie nawet 17%.

Cypr jest państwem o szczególnie przyjaznym systemie podatkowym, co obok bardzo korzystnych zapisów polsko – cypryjskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, stanowi o jego niezwykłej atrakcyjności. Na atrakcyjności tej zyskuje on jeszcze bardziej dzięki członkostwu w Unii Europejskiej. Co również niezwykle istotne jest to rozwiązanie niewymagające znacznych nakładów finansowych.

Zauważyć należy, iż poniższe opracowanie struktury optymalizacyjnej z racji na przyjęte założenia wskazuje jedynie na część możliwości, jakie daje lokacja spółki holdingowej na Cyprze, szereg zaś innych korzyści wypływających z poniższej struktury może dla Państwa stanowić o dodatkowej jej atrakcyjności oraz przynosić wymierne profity.

 
OGÓLNE ZAŁOŻENIA:

•  schemat optymalizacji zakłada inwestycje w Polsce bądź prowadzenie działalności w Polsce poprzez spółkę kapitałową (spółka z o.o. , spółka akcyjna)

•  optymalizacja dokonana zostanie poprzez utworzenie struktury holdingowej pozwalającej alokować zyski ze spółki/ spółek realizujących inwestycje w Polsce do jurysdykcji przyjaznej podatkowo – Cypr.

•  zyski ze spółki prowadzącej działalność będą transferowane do jej beneficjentów (osób fizycznych) z możliwie najniższym obciążeniem podatkowym bądź bezpodatkowo.

OPIS STRUKTURY

1 ETAP - przygotowania struktury optymalizacyjnej

W pierwszej kolejność założona zostanie przez obecnych beneficjentów działalności polskiej spółki, działających jako osoby fizyczne, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością prawa cypryjskiego (LIMITED). Istnieje również możliwość kupna gotowej „czystej” spółki cypryjskiej z minimalnym kapitałem zakładowym (1000 Euro), co znacznie skraca czas implementacji struktury optymalizacyjnej. Beneficjenci polskiej spółki mogą wg. własnego wyboru bądź to łącznie objąć udziały w jednej spółce prawa cypryjskiego bądź też każdy z beneficjentów może utworzyć swoją własną spółkę cypryjską.

Kolejnym krokiem będzie wniesienie akcji, bądź udziałów w polskiej spółce do spółki cypryjskiej bądź odpowiednio do spółek cypryjskich (o ile beneficjenci założyli ich kilka). Wniesienie aportów w postaci akcji zazwyczaj udaje przeprowadzić się bezpodatkowo odpowiednio kształtując transakcję – wniesienia udziałów / akcji aportem.

 
W wyniku implementacji powyższych założeń otrzymujemy następującą strukturę.

 Schemat 1.  Struktura właścicielska polskiej spółki.

Opodatkowanie na Cyprze:

Działalność taka będzie oczywiście podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych w stawce (CIT) 10%

Transakcje na udziałach zwolnione są z opodatkowania CIT-em  (sprzedaż,  zamiana).

UWAGA! Dywidendy otrzymywane przez Spółkę cypryjską z BLUEPAY S.A. zwolnione są z opodatkowania zarówno w Polsce jak i na Cyprze.

2 ETAP dystrybucja zysku do udziałowców spółki.

 Skumulowane w spółce cypryjskiej środki mogą być transferowane do beneficjentów w dwojaki sposób:

a) poprzez wynagrodzenie dyrektorów spółki, na których to uprzednio udziałowcy spółki zostaną powołani (sposób preferowany) – w tym przypadku opodatkowanie transferu środków ze spółki do jej dyrektora (udziałowca) na podstawie postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a Republiką Cypryjską nie będzie opodatkowane w ogóle.(art. 16 w zw. z art. 23 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania) Ergo – brak opodatkowania w ogóle.

 Jeśli chcesz zapoznać się z opinią eksperta w tej sprawie kliknij tutaj.

Ograniczenie – w ten sposób można wypłacić wg. opinii ekspertów cypryjskich maksymalnie 60%-80% wygenerowanego w danym roku przychodu.

b)  poprzez dywidendę ze spółki cypryjskiej – w tym przypadku wystąpi opodatkowanie w Polsce w stawce 9% - a więc różnica pomiędzy 19% stawką podatku w Polsce a 10% CIT na Cyprze który mógłby być zgodnie z umowa o unikania podwójnego opodatkowania pobierany na Cyprze, jednakże wskutek regulacji cypryjskich nie jest pobierany.
  
  Jeśli chcesz zapoznać się z opinią eksperta w tej sprawie kliknij tutaj.

Tym samym struktura transferu zysku z polskiej spółki do jej beneficjentów wyglądałaby następująco:

Kraków, 13.07.2009 r.

Autor:

Dawid Szczerba

 Podobne artykuły:

1) Konstrukcja prawna i procedura zakładania FIZ cypryjskiego

2) Opinia prawno - podatkowa w zakresie opodatkowania wynagrodzenia dyrektorów spółek cypryjskich

3) Opodatkowanie dywidendy wypłacanej na rzecz polskiego rezydenta podatkowego przez spółkę cypryjską

 Jeżeli powyższa porada nie wyczerpała interesującego Państwa tematu proszę zadać pytanie prawnikowi specjalizującemu się w danej dziedzinie